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第 199a 条的公司福利

第 199A S 节公司福利

By 杰森·沃森,注册会计师

2019 年 1 月 20 日星期日发布

第 199A 条为小企业主提供了巨额的税收减免。 S Corps 以自雇税的名义提供巨额减税。将这两种出色的税收工具结合起来并获得第 199A S Corp 福利怎么样?答案是肯定的。在许多情况下,您必须利用 S Corp 来最大化您的第 199A 条符合条件的商业收入扣除额。但我们会先带您了解基础知识。

第 199A 节计算回顾

基本的Section 199A传递扣除额是合格业务净收入的20%,数额巨大。如果您赚了 200,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版,扣除额是 40,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版乘以 24% 的边际税率,相当于您口袋里的 9,600 bbin手机版,bwin娱乐手机版。这是你口袋里的直接现金。谁说奥巴马医改现在买不起?

这是确切的代码-

(2) 确定每项交易或业务的免赔额。根据本段确定的任何合格贸易或业务的金额是以下两者中的较小者——

(A) 纳税人与合格贸易或业务相关的合格营业收入的 20%,或

(B) 较大者——

(i) 与合格贸易或业务相关的 W-2 工资的 50%,或

(ii) 与符合条件的贸易或业务相关的 W-2 工资的 25%,加上获得所有符合条件的财产后未调整基础的 2.5%。

回想一下,W-2 和/或折旧资产限制在家庭收入超过 24% 边际税率的上限(单身人士为 160,725 bbin手机版,bwin娱乐手机版,已婚人士联合申报为 321,450 bbin手机版,bwin娱乐手机版,使用 2019 年的数字)时才会开始。

在这里灌注泵;如果您作为一个家庭的收入为 450,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版,并且您有一个未作为 S 公司纳税的单一成员有限责任公司,则您的第 199A 节扣除将根据 W-2 工资(或缺乏工资)而受到限制。我们将与 Slate 先生、Fred 和 Wilma 一起展示一些例子。

S Corp 福利回顾

S 公司福利的基础是减少自雇税(社会保障和医疗保险税)。这是通过获取企业的经济利益并在分配和合理的股东工资之间进行分割来实现的。假设扣除费用后的净收入(经济利益)为 100,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版。如果您向自己支付了 40,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版的股东工资,则剩余的 60,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版将分配给所有者。

有什么大不了的?经济利益(100,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版)按所得税征税。这是毫无疑问和不可避免的。但是您只需支付 40,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版的社会保障和医疗保险税……换句话说,60,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版仅需缴纳所得税,而 40,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版则需缴纳社会保障、医疗保险和所得税。

该 S 公司福利在第 199A 节扣除税法之前就已存在;并且福利不会随着第 199A 节的扣除而改变。我们将讨论将这些总结合并为第 199A S Corp 节的综合福利。

第 199A 条工资限制 I

如前所述,如果您的家庭应税收入超过 24% 的边际税率,您的第 199A 节扣除将有一个对支付的 W-2 工资的二次测试(让我们暂时忘记折旧资产测试)。让我们用一个例子来强调这一点——

第 199a 条的公司福利Slate 先生是独资经营者,收入 500,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版,但不支付任何 W-2 工资,因为他没有任何雇员。他的扣除额是出租人 W-2 工资的 50%(在本例中为 0 bbin手机版,bwin娱乐手机版)或 500,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版(或 100,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版)的 20%。即使在加拿大,0 bbin手机版,bwin娱乐手机版也低于 100,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版。因此,尽管 Slate 先生的合格业务收入为 500,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版,但第 199A 节的扣除额将为 0 bbin手机版,bwin娱乐手机版。哎呀。

如果 Slate 先生作为独资经营者支付自己的工资怎么办?好吧,美国国税局说不。美国国税局说,作为独资经营者经营的所有者,以及作为独资经营者征税的实体,如单一成员有限责任公司,不是雇员,因此不能获得 W-2 工资。这还包括合伙企业的合伙人和多成员有限责任公司的成员。

相反,假设 Slate 先生有员工,但仍作为独资经营者经营。如果他向雇员支付了 200,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版的 W-2 工资,并且有 300,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版的净业务收入,那么他的第 199A 条扣除将是出租人 200,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版(100,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版)的 50% 或 300,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版(60,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版)的 20%。换句话说,他会扣除$60,000.

让我们回到 Slate 先生没有任何员工的例子。他能做什么?当然,他可以聘请 Fred 来操作起重机,但员工的成本很高。 Slate 先生可以创建一家有限责任公司,并将其作为 S 公司征税。他会拿走他的 500,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版经济利益,并在合理的股东工资和分配之间进行分配。

假设他为自己支付了 175,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版的 W-2 工资。他的第 199A 节扣除将是出租人

  • 325,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版(W-2 工资中的 500,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版减去 175,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版)的 20%,或 65,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版,或
  • W-2 工资的 50% 为 175,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版,即 87,500 bbin手机版,bwin娱乐手机版。

在这个例子中,他想减少他的薪水以增加他的第 199A 节扣除,但你必须根据 IRS 支付合理的薪水。稍后我们将讨论使用 28% 的 W-2 工资部分来最大化第 199A 节的扣除额。

第 199A 节工资限制 II

您仍然可能以另一种方式被第 199A 节 W-2 工资限制烧毁。假设 Fred 经营一家单一成员有限责任公司,扣除费用后赚了 100,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版。弗雷德选对了,嫁给了年薪 50 万bbin手机版,bwin娱乐手机版的大牌外科医生威尔玛。因此,他们的家庭收入为 600,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版,现在这增加了第 199A 节扣除的二级测试。

Fred 需要支付 W-2 工资,否则他的第 199A 条扣除额将为 0 bbin手机版,bwin娱乐手机版。因此,我们建议 Fred 选择作为 S 公司纳税,以 W-2 工资支付自己 40,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版,并扣除 12,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版作为第 199A 条扣除(100,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版的 20% 减去 40,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版)。

2018 年 8 月,美国国税局发布了 拟议条例 1.199A 为第 199A 条提供一些额外的见解。财政部和国税局于 2018 年 10 月 16 日就拟议法规举行了公开听证会,他们收到了 335 条评论,可以在 T再保险决定 107892-18.乐趣。

除了开玩笑,还有一些很棒的建议。一个特别是关于新的第 199A 节扣除如何使 S Corps 再次变得有吸引力,正如这篇博文所说明的那样,这不仅来自自雇税的节省,而且来自第 199A 节的节省。因此,有评论要求保证付款和类似的“工资收入”在没有 W-2 的情况下被算作 W-2 工资。我们将不得不拭目以待。在此之前,S Corp 选举似乎是确保您从第 199A 条扣除中获得最大收益的最快和最简单的方法。

第 199a 条的公司福利

第 199A 节工资优化

鉴于您已了解有关第 199A 节扣除限制和逐步取消的所有知识,例如 W-2 和净业务收入,您的 W-2 和净业务收入限制相同的神奇百分比。嗯?一方面,我们不希望工资太高,因为我们支付了太多的社会保障和医疗保险税。另一方面,我们不希望工资太低,因为我们限制了第 199A 条的扣除。

因此,我们尝试将这两个限制设置为彼此相等……就像 MS Excel 的老式求解器插件一样。 “嘿,Excel!怎么了?!你能帮我改变几个变量直到这两个数字相等吗?顺便说一下,它也可能是圆形的。祝你好运。”

您可能已经看到了 28.57% 的数字。这实际上是正确的,但在技术上是错误的,因为它没有考虑雇主工资税。我们说实际上是正确的,因为差异无关紧要。下面是分析——

商业收入 100,000 100,000 100,000
薪水 25,000 40,000 27,935
Payroll Tax (Employer) @8% 2,000 3,200 2,235
净营业收入 (NBI) 73,000 56,800 69,830
第 199A 节 W-2 限制 12,500 20,000 13,968
第 199A 条 NBI 限制 14,600 11,360 13,966
薪水 % 25.0% 40.0% 27.9%

我们假设雇主工资税部分是工资的 8%。这包括 社会保障、医疗保险和失业税。在某些州,这可能更高,但让我们与 8% 一起玩。我们还假设了上面的例子,弗雷德可爱的妻子威尔玛作为外科医生赚了 50 万bbin手机版,bwin娱乐手机版,因此家庭收入是 60 万bbin手机版,bwin娱乐手机版。

如您所见,$25,000 的薪水(或 25%)导致第 199A 节的扣除受到 W-2 金额的限制。接下来,40,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版的工资导致第 199A 节的扣除受到净业务收入 (NBI) 的限制。

使用 Excel 的求解器插件,或手动更改工资以将两个限制括起来,得出的工资为 27,935 bbin手机版,bwin娱乐手机版或 27.9%。这种用于最大化第 199A 节扣除的神奇 W-2 优化意味着 W-2 和净业务收入限制是相同的,并且都没有具体控制。

纽约市

纽约市、新罕布什尔州和田纳西州有 S Corp 税,基本上消除了 S 公司著名的所有自雇税储蓄。这对第 199A 条有何影响?

第 199a 条的公司福利使用上面相同的示例,假设 Fred 和 Wilma 住在纽约市(或新罕布什尔州或田纳西州,任您选择)。由于纽约市 S Corp 税率为 8%,Fred 将失去他的大部分 S Corp 福利。换句话说,假设他将节省 6,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版的社会保障和医疗保险税,他会将所有这些都支付给纽约市的公司税。在第 199A 条之前,弗雷德将保持单一成员有限责任公司的身份,并在附表 C 上报告他的商业活动,并收取自雇税。吞咽。

有了第 199A 条和 W-2 工资限制计算,弗雷德可能想选择 S 公司身份来获得他的第 199A 条扣除;虽然他在自雇税上的积蓄会被他的公司税吞噬,但他现在可以享受第 199A 条的扣除。第 199A 节的扣除和随后的税收优惠可能会超过其 S 公司的纽约市税收。

让我们玩一些数学游戏。 Fred 在其附表 C 和表格 1040 中报告的非特定服务贸易或业务的净收入为 500,000 bbin手机版,bwin娱乐手机版。他因自雇税而丧生……当然……但由于他的收入(回想一下,一旦您超过 24% 的边际税率,就会有一个基于工资和/或折旧资产的二级第 199A 节扣除测试)。

他选择自己的业务是为了支付工资……这减少了他的自雇税并增加了他的第 199A 条扣除额。胜利。但他现在必须向纽约市缴纳 S Corp 税。亏损。但是他的胜利可能会超过他的损失,这让他可以打一张进入节税季后赛的门票。好吧,有点戏剧性,但你明白了。

我们可以审查您的具体情况,看看 S Corp 选举是否符合第 199A 条 S Corp 福利的规定。以下是我们对近期最终法规更新的主要问题的总结,出租物业安全港(公告2019-7) 以及所有这些垃圾如何影响 S 公司-

杰森·沃森,注册会计师 是商业bbin手机版和税务准备公司 bwin娱乐手机版(前身为 Watson CPA Group)的管理合伙人,并且是 纳税人关于 LLC 和 S Corps 的综合指南 可在线获取。