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第179条扣除

2018年商务车第179条扣除

By 杰森·沃森,注册会计师

2018 年 10 月 2 日,星期二

bwin娱乐手机版(前身为 Watson CPA Group)主要关注小企业主和复杂的个人纳税申报表。由于我们准备了数百份小型企业纳税申报表,例如 S Corps 和 Partnerships,因此我们得到了“我应该为我的企业购买车辆吗?”经常提问。在经典的会计时尚中,答案是“也许”。第 179 节扣除非常适合商业设备,现在更新的折旧限制包括 100% 红利折旧,为您的企业购买东西从未如此节税。

但是我们需要在某些事情上刹车,双关语,在我们为您的企业购买汽车之前过于兴奋。我们可能应该为双关语亮红灯。

首先让我们回顾一下 2018 年关于商务设备(包括商务车辆)第 179 条扣除的规则。

第 179 节税收减免

让我们谈谈悍马漏洞,因为这是纳税人最困惑的地方。是的,在很久以前的某个时候,在遥远的星系中,企业可以购买重型卡车并 100% 扣除。这是某种漏洞吗? 是的。 国会和国税局喜欢漏洞吗? 并不真地, 除非对他们有利。国会和税收联合委员会是否改变了悍马的漏洞? Yes. TCJA 之后的 2018 年现状如何?好问题,请继续阅读(先睹为快,我们又回到了 100% 的重型卡车......奥普拉每个人的悍马!)。

现在让我们谈谈在 2017 年减税和就业法案之后,根据 2018 年现行税法,哪些商务车辆有资格获得 100% 的第 179 节扣除。以下卡车和商务车辆有资格在第 1 年获得 100% 扣除 -

  • 可以在驾驶座后面容纳九名以上乘客的车辆(即:酒店/机场穿梭车等)。
  • 具有以下条件的车辆:(1) 完全封闭的驾驶室/货物区,(2) 驾驶员座椅后面根本没有座位,以及 (3) 车身部分在挡风玻璃前缘之前没有突出超过 30 英寸。换句话说,经典的货车。
  • 重型建筑设备以及叉车和类似设备将符合第 179 条的扣除条件。
  • 典型的“过路”拖拉机拖车将符合条件。

这是直接从 Section179.org 网站在解释这些东西方面做得非常出色。那么不符合上述清单的乘用车和重型卡车的第179条扣除限额是多少?这是另一个非常好的问题!以下内容直接来自 国税局网站 谈到 2017 年的减税和就业法案 -

新法修改了2017年12月31日以后投入使用的乘用车的折旧限额。如果纳税人不申请红利折旧,允许的最大折旧扣除额为:

  • 第一年 10,000 美元,
  • 第二年 $16,000,
  • 第三年 9,600 美元,以及
  • 恢复期内每个以后的纳税年度为 5,760 美元。

如果纳税人要求 100% 的红利折旧,则可允许的最大折旧扣除额为:

  • 第一年 $18,000,
  • 第二年 $16,000,
  • 第三年 9,600 美元,以及
  • 恢复期内每个以后的纳税年度为 5,760 美元。

第179条扣除
新法律还将计算机或外围设备从上市财产的定义中删除。此更改适用于 2017 年 12 月 31 日之后投入使用的物业。

你说,“所以,由于货舱的座位和配置,我的重型 SUV 不符合第 179 条规定的 100% 折旧扣除,那现在怎么办?”另一个非常好的问题!

折旧的顺序是第 179 节扣除,然后是红利折旧,然后是常规折旧。这意味着您应用限制,减去津贴,然后对剩余金额应用后续法律。重量超过 6,000 磅的卡车或 SUV 不被视为豪华汽车,因此不受第 280F 条的限制。

因此,您的重型商务车辆的第一年折旧扣除将是-

  • 根据第 179 条规定 25,000 美元,
  • 100% 红利折旧 第 168(k) 条

因此,价值约 6,700 磅的价值 90,000 美元的福特 F250 卡车将在第一年完全扣除。哇!这是个好消息,对吧?对!悍马规则又回来了宝贝!我是否必须购买新的重型卡车才有资格获得折旧红利? No. 旧规则是 Yes, 但 2017 年的减税和就业法案也改变了这一点。这是美国国税局网站的简介——

  • 纳税人在获得该财产之前的任何时间都没有使用该财产(, 对您来说是新的,不是“全新”的或从未使用过的, 强调强调).
  • 纳税人并非从关联方处取得该财产。
  • 纳税人没有从受控集团的组成成员那里获得财产。
  • 纳税人使用财产的基础不是全部或部分参照卖方或转让人手中财产的调整基础计算的。
  • 纳税人已使用财产的基础不计算在确定从死者处获得的财产基础的规定中。

所以你去了。重量低于 6,000 的豪华乘用车仍然存在问题。第一年的限额为 18,000 美元 第 280F 节 并且在随后的几年中存在我们不想让您厌烦的问题,但是如果您想阅读 IRS Rev. Proc. 2011-21 对于令人作呕的例子,那就去做吧。

底线是这样的 - 为了最大化您购买商务车辆的第 179 条扣除额,购买重量超过 6,000 磅的车辆。或者……与其驾驶 Daisy 小姐,不如驾驶相扑选手将您推到 6,000 磅以上(开玩笑!)。

企业自有车辆

既然我们已经解决了第 179 节的扣除,您应该在企业中拥有还是个人拥有并获得里程报销?让我们看一些例子——

示例 1

您喜欢价值 80,000 美元的大型豪华汽车,而您只为这项业务行驶了 5,000 英里。贬值是一种简单的基于时间的生活方式,因此这辆车的价值会下降,因此您不妨为此获得税收减免。因此,让企业拥有它。换句话说,如果您已经为车辆价值的下降做好了预算,您也可以为此获得税收减免,对吗?

示例 2

你很节俭,因此你喜欢购买价值约 20,000 美元的二手斯巴鲁……而且,因为你是房地产经纪人,所以你把车轮从这件事上开掉了。价值下降不像示例 1 那样严重,因此在此示例中,小企业主应个人拥有车辆并从企业获得里程报销。

示例 3

您喜欢价值 80,000 美元的大型重型卡车,并且您为这项业务行驶了 12,000 英里。你今年也想省一些税(令人震惊)。这是使用第 179 条加上 100% 红利折旧来扣除卡车的全部金额的一个很好的例子。

示例 4

与示例 3 相同,但您预计明年的收入将比今年大幅增加。在这种情况下,请耐心等待并在明年购买卡车,以将出色的税收减免与更高的收入相匹配。我们知道,耐心是很糟糕的。我们的工作是积累您的财富,并在您的一生中节省税收……而不仅仅是今天。

例 5

您以 50,000 美元的价格购买了一辆重量超过 6,000 磅的轻型 SUV,并且每年行驶 6,000 英里。哎呀。这正处于“无人区”的中间,决策并不明显。是的,您可以全额扣除 50,000 美元,因为第 179 条的扣除额不是基于新车,而是您的新车。与新税法的 100% 奖金折旧相同。

但请记住,折旧是一种税收递延……如果您几年后以 40,000 美元的价格出售您的商务车辆,您将获得按普通所得税税率征税的 40,000 美元的折旧(有一些限制)。和… 第 1031 条同类交易 不再适用于车辆,所以你不能用它来换取这个折旧回收罐。

那么您可能应该亲自拥有这辆车并从企业获得里程报销。再说一次,如果您今年的收入异常高,那么今天将其全额扣除可能是有道理的。同样,“无人区”,因为现在的决定有很多变数和假设。

例 6

与示例 5 相同,但您将车辆保留 10 年并行驶 15,000 英里。这改变了叙述。由于您将拥有如此多的里程而拥有它很长时间,因此里程报销选项是您的最佳选择。换句话说,个人拥有它并获得您驾驶的商务里程的报销。

让我们翻转一下。假设您购买了高档汽车,并且每 2-3 年回收一次。通常,无论里程如何,这都应归企业所有,因为您只是根据时间大幅贬值,而很少考虑里程。一辆价值 100,000 美元的汽车在 2 年后可能价值 70,000 美元,因此通过在企业中拥有它,将这种贬值作为税收优惠。

Ego

我们为每个企业主的自我留出了各种空间……我们可能也有一些。我们在说啥啊?好吧,我们讨论了汽车决策树的书挡;高里程/廉价汽车,个人拥有。低里程/消费汽车,在业务中拥有它。但是柔软的中间很难......中等英里/中等预算的汽车。如有疑问,我们建议发挥您的自尊心并在您的企业中拥有汽车。为什么?因为它是鸡尾酒会的好饲料。 “是的……我的保时捷 911 Turbo S softop 是一款商务车,亲爱的。想吹这个关节?”

以下是我们网站上有关商务车辆的其他信息的一些链接-

 

第179条扣除

产权和保险

美国国税局希望商务工具在企业中拥有所有权。有道理吗?如果主体没有所有权,或者至少没有所有权,以及损失风险,那么资产如何在资产负债表上列出。但是,保险公司现在希望为商务车辆收取额外的保费。这是愚蠢的,因为风险敞口不会仅根据标题而改变……它基于使用。

我们至少在科罗拉多州的 State Farm 发现了一个噱头,即以“bwin娱乐手机版(前身为 Watson CPA Group)和 Jason Watson TIC”这两个名称命名商业工具,其中 TIC 指的是共同的租户。我们将其部分命名为公司名称,但我们的保险公司将提供全额保险作为个人保险单。 警告- 这可能对您不起作用,您必须与您的保险代理人、您的律师和您的牧师一起审查。希望他们都是同一个人……那就太好了。 “原谅我父亲,因为我犯了罪。我为我的生意买了一辆车。”

租赁或购买

租赁很糟糕,特别是对于超过 80,000 美元的商务车辆,这有三个真正重要的原因。首先,36 个月租约的剩余价值约为 60% 或 48,000 美元。这基本上是租赁公司认为车辆在 3 年后的价值。呸#1。

其次,他们考虑价值下降(80,000 美元减去 48,000 美元)并应用 8% 到 12% 的资本化率。这实质上是您的利率。呸#2。

第三,他们设置了荒谬的里程限制,例如每年 10,000 英里,对超过限制的人处以重罚。对于大多数现代企业主或家庭来说,10,000 英里是可笑的。呸#3。

当然,如果您以 30,000 美元的价格租用更经济的车辆,例如斯巴鲁 Crosstrek,那么 Yuck #1 就会消失。但是 Yucks #2 和 #3 仍然存在。此外,车辆租赁通常不是资本化租赁(它们没有讨价还价的购买选择权),因此它们不能利用第 179 条扣除或红利折旧。相比之下,您租用的复印机带有 1 美元的买断选项……这被视为“融资”或资本化租赁,资产可以列在您的资产负债表上、折旧、涂成紫色等。

第 179 条扣除重述

这是一个回顾 -

  • 货车、牵引拖车和其他特种卡车,根据第 179 条没有限制
  • 乘用豪华车,第 1 年 18,000 美元
  • 超过 6,000 磅的重型车辆,根据第 179 条规定为 25,000 美元,加上剩余金额的 100% 奖金折旧(理论上没有限制)。

杰森·沃森,注册会计师 是商业bbin手机版和税务准备公司 bwin娱乐手机版(前身为 Watson CPA Group)的管理合伙人,并且是 纳税人关于 LLC 和 S Corps 的综合指南 可在线获取。